Alícuotas de los tributos incidentes en las operaciones de los inversores no residentes realizadas con base a la Resolución CMN 2689/2000
A continuación, presentamos dos tablas que contienen las alícuotas de los tributos que inciden sobre las operaciones de los inversores no residentes.
Vale destacar que la incidencia o no de tributación, así como su alícuota, depende del origen de la inversión, diferenciándose a aquellos provenientes de países o dependencias que no tributan sobre la renta o que la tributan a una alícuota inferior al 20%.
Se obtienen más detalles acerca de este asunto a través de la Instrucción Normativa de la Secretaría de Ingresos Federales (SRF) 188/2002, la que presenta el listado de los países que se encuadran en dicha situación diferenciada de tributación. (Se brinda esta Instrucción en el sitio http://www.receita.fazenda.gov.br/Legislacao/ins/2002/in1882002.htm.).
Dichos países son designados como de "tributación favorecida" por la legislación brasileña y los demás con de "tributación no favorecida".
Tabla 1: Alícuotas incidentes para inversores no residentes provenientes de localidades con "tributación no favorecida".
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Impuesto
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Acciones o Índice de Acciones
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Otros Derivativos
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Renta Fija
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En Bolsa
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Fuera de Bolsa
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En Bolsa
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Fuera de Bolsa
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| Ganancias de Capital |
Exento |
15% |
Exento |
10% |
0% ó 15% ** |
| Flujo Cambiario* |
Exento |
0,38% |
0,38% |
0,38% |
0,38% |
* Ingreso en Brasil o remesas al exterior de recursos financieros. (La tributación sucede de acuerdo al destino de los recursos.)
** las ganancias de capital de renta fija (denominados "ingresos" en Brasil) referentes a títulos públicos títulos públicos São títulos de dívida emitidos pelo tesouro nacional, cujo risco de crédito é soberano (governo brasileiro). Os títulos públicos podem estar atrelados a indexadores como inflação, taxa de câmbio ou taxa de juros. Ou ainda simplesmente serem pré-fixadosfederales poseen alícuota cero y los demás 15%.
Tabla 2: Alícuotas incidentes para inversores no residentes provenientes de localidades con "tributación favorecida".
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Impuesto
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Acciones o Índice de Acciones
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Otros Derivativos
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Renta Fija
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En Bolsa
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Fuera de Bolsa
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En Bolsa
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Fuera de Bolsa
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| Ganancias de Capital |
15% |
15% |
15% |
10% |
Depende del plazo ** |
| Flujo Cambiario* |
Exento |
0,38% |
0,38% |
0,38% |
0,38% |
| Inversiones |
Exento |
0,38% |
0,38% |
0,38% |
0,38% |
| Day Trades |
20% |
20% |
20% |
20% |
n.d. |
* Ingreso en Brasil o remesas al exterior de recursos financieros. (La tributación sucede de acuerdo al destino de los recursos.)
** las alícuotas referentes a las ganancias de capital de renta fija (denominados "ingresos" en Brasil) son:
- 22,5% para operaciones hasta 180 días;
- 20% para operaciones de 181 días a 360 días;
- 17,5% para operaciones de 361 días a 720 días; y
- 15% para operaciones por encima de 720 días.
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